4 Khoản Chi Phí Doanh Nghiệp Được Miễn Thuế TNDN

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một phần không thể thiếu trong hoạt động tài chính của mọi tổ chức. Tuy nhiên, không phải khoản chi phí nào cũng bị đánh thuế. Pháp luật hiện hành quy định nhiều khoản chi phí được miễn trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng tài chính và tập trung nguồn lực cho phát triển. Bài viết này sẽ đi sâu vào các quy định mới từ Luật Thuế TNDN 2025, giúp bạn nắm rõ những khoản chi phí nào sẽ được miễn thuế.

Hiểu Đúng Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Trước hết, chúng ta cần hiểu rõ bản chất của thuế TNDN. Đây là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý. Thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong ngân sách nhà nước, góp phần đầu tư vào các lĩnh vực thiết yếu như giáo dục, y tế, môi trường. Hơn nữa, thuế TNDN còn là công cụ để điều chỉnh sự phân bổ nguồn lực và phân phối lại thu nhập trong nền kinh tế.

Đối tượng nộp thuế TNDN bao gồm các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Điều này bao gồm nhiều loại hình doanh nghiệp khác nhau, từ công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn đến các đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh.

Cách tính thuế TNDN khá đơn giản về công thức: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế trong kỳ x Thuế suất. Tuy nhiên, việc xác định “thu nhập tính thuế” lại là một quá trình phức tạp hơn. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước. Do đó, việc hiểu rõ các khoản nào được miễn thuế là vô cùng quan trọng.

Các Trường Hợp Miễn Thuế TNDN Theo Luật Mới (Từ 01/10/2025)

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, có hiệu lực từ ngày 01/10/2025, mang đến nhiều chính sách ưu đãi mới, trong đó có các quy định về miễn thuế TNDN. Đây là một bước hỗ trợ quan trọng, giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng chi phí và tăng cường khả năng cạnh tranh.

Miễn Thuế TNDN 4 Năm: Ưu Đãi Cho Các Dự Án Trọng Điểm

Theo Khoản 1, Điều 14 của Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp có thể được miễn thuế tối đa 04 năm. Ngoài ra, họ còn được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong thời gian không quá 09 năm tiếp theo. Điều này áp dụng cho các trường hợp sau:

• Thu nhập từ dự án đầu tư mới: Bao gồm các dự án thuộc các lĩnh vực, địa bàn quy định tại điểm a, b, c, d, đ và e Khoản 2, Điều 12 của Luật. Đồng thời, các dự án đầu tư mới tại địa bàn ưu đãi thuế theo điểm a khoản 3 Điều 12 cũng thuộc diện này. Đặc biệt, các dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; hoặc tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế cũng được hưởng ưu đãi này.
• Thu nhập từ hoạt động xã hội hóa: Các hoạt động thuộc các lĩnh vực giáo dục – đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, hoặc giám định tư pháp. Tuy nhiên, các hoạt động này phải đáp ứng danh mục loại hình, quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ ban hành.

Điều đáng chú ý là, nếu hoạt động xã hội hóa diễn ra tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn, doanh nghiệp sẽ được áp dụng ưu đãi tối đa 04 năm miễn thuế và giảm 50% số thuế trong 09 năm tiếp theo. Ngược lại, nếu hoạt động này diễn ra ngoài các địa bàn khó khăn nêu trên, thời gian giảm 50% số thuế chỉ tối đa 05 năm sau khi hết thời gian miễn thuế.

Lưu ý quan trọng: Trường hợp dự án nằm trên cả địa bàn ưu đãi và không ưu đãi thuế, Chính phủ sẽ có hướng dẫn riêng về cách xác định mức ưu đãi cụ thể. Do đó, doanh nghiệp cần theo dõi sát sao các văn bản hướng dẫn thi hành.

Miễn Thuế TNDN 2 Năm: Hỗ Trợ Ngành Nghề Ưu Tiên

Bên cạnh ưu đãi 04 năm, Luật Thuế TNDN 2025 còn quy định các trường hợp được miễn thuế tối đa 02 năm, kèm theo giảm 50% số thuế phải nộp trong thời gian tối đa 04 năm tiếp theo. Điều này áp dụng cho các dự án đầu tư mới thuộc ngành, nghề ưu đãi thuế theo quy định tại Khoản 4, Điều 13 của Luật.

Cụ thể, các ngành nghề này bao gồm:

• Sản xuất thép cao cấp.
• Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.
• Chế tạo máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất trong các lĩnh vực: nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp.
• Sản xuất thiết bị tưới tiêu.
• Sản xuất thức ăn cho gia súc.

Ngoài ra, các dự án đầu tư theo quy định tại điểm g và điểm h khoản 2 Điều 12 cũng có thể thuộc diện này. Việc miễn giảm thuế này nhằm khuyến khích đầu tư vào các ngành nghề mang tính chiến lược, góp phần thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế.

Quy Định Về Thời Điểm Bắt Đầu Miễn, Giảm Thuế

Thời điểm bắt đầu áp dụng các ưu đãi về miễn, giảm thuế TNDN là một yếu tố quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ. Theo quy định của Luật Thuế TNDN 2025, thời điểm này được tính kể từ ngày 01/10/2025.

Đối với thu nhập từ các dự án đầu tư mới hoặc hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc diện ưu đãi, thời gian miễn thuế sẽ bắt đầu tính từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án hoặc hoạt động đó. Điều này có nghĩa là, nếu doanh nghiệp bắt đầu dự án hoặc hoạt động vào giữa năm, thời gian miễn thuế vẫn được tính trọn vẹn 04 năm hoặc 02 năm theo quy định.

Việc quy định rõ ràng thời điểm bắt đầu giúp doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch tài chính và tối ưu hóa lợi ích từ các chính sách ưu đãi thuế. Doanh nghiệp cần tham khảo kỹ các quy định chi tiết để đảm bảo tuân thủ và tận dụng tối đa các lợi ích này.

Các Mức Thuế Suất TNDN Áp Dụng Từ 01/10/2025

Song song với các chính sách miễn giảm thuế, Luật Thuế TNDN 2025 cũng quy định rõ về các mức thuế suất áp dụng. Mặc dù bài viết này tập trung vào các khoản chi phí được miễn trừ, việc nắm rõ mức thuế suất chung cũng rất cần thiết.

Mức thuế suất phổ thông vẫn được áp dụng cho các doanh nghiệp không thuộc diện ưu đãi miễn giảm thuế. Tuy nhiên, Luật mới có thể có những điều chỉnh về thuế suất áp dụng cho từng ngành nghề hoặc từng loại thu nhập cụ thể. Doanh nghiệp cần cập nhật thông tin từ các văn bản pháp quy chính thức để có cái nhìn đầy đủ nhất.

Ví dụ: Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản hoặc các hoạt động có tính chất đầu cơ có thể chịu các mức thuế suất khác với hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường. Việc hiểu rõ các quy định này giúp doanh nghiệp tránh những sai sót không đáng có trong quá trình kê khai và nộp thuế.

Accountant explains: How to pay 0% Tax in Vietnam as an Expat – LEGALLY! #taxplanning #hongkong 🇭🇰🇻🇳

Các Khoản Chi Phí Hợp Lý Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN

Ngoài các khoản được miễn thuế hoàn toàn, doanh nghiệp còn có thể được trừ nhiều khoản chi phí khác khi xác định thu nhập chịu thuế. Đây là những chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, phục vụ cho mục đích tạo ra doanh thu và lợi nhuận. Tuy nhiên, không phải mọi chi phí đều được khấu trừ.

Để được trừ, các khoản chi phí cần đáp ứng các điều kiện sau:

• Phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những hóa đơn có giá trị lớn theo quy định.

Một số khoản chi phí phổ biến thường được trừ bao gồm:

• Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
• Chi phí nhân công.
• Chi phí khấu hao tài sản cố định.
• Chi phí dịch vụ mua ngoài.
• Chi phí lãi vay (có giới hạn).
• Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi có tính chất tiền lương, tiền công.
• Chi phí trích trước.
• Chi phí dự phòng.

Tuy nhiên, có những khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN, ngay cả khi chúng phát sinh trong quá trình hoạt động. Ví dụ, các khoản chi không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp; các khoản chi mang tính chất cá nhân của người lao động; hoặc các khoản chi phạt vi phạm hành chính. Doanh nghiệp cần tham khảo kỹ các quy định tại Điều 7, Văn bản hợp nhất số 14/VBHN-VPQH để tránh nhầm lẫn.

Tầm Quan Trọng Của Việc Tối Ưu Chi Phí

Việc hiểu rõ các khoản chi phí được miễn trừ và các khoản chi phí được khấu trừ không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật mà còn là yếu tố then chốt để tối ưu hóa lợi nhuận. Khi giảm được gánh nặng thuế, doanh nghiệp có thêm nguồn lực để tái đầu tư, mở rộng sản xuất kinh doanh hoặc nâng cao đời sống cho người lao động.

Ngoài các quy định về thuế, việc quản lý chi phí hiệu quả trong mọi hoạt động cũng rất quan trọng. Các công cụ như phần mềm quản lý chi tiêu, hay các phương pháp lập ngân sách như Zero-Based Budgeting có thể giúp doanh nghiệp kiểm soát tốt hơn các khoản chi của mình. Bạn có thể tìm hiểu thêm về so sánh các công cụ lập ngân sách Zero-Based để có thêm lựa chọn.

Tóm lại, việc nắm vững các quy định về thuế TNDN và áp dụng các biện pháp quản lý chi phí thông minh sẽ giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu quả và bền vững hơn trên thị trường.

Câu Hỏi Thường Gặp (FAQ)